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全面年度预算的内容和设计原则

【摘要】:在年度预算编制过程中,销售预算是整体预算编制的起点,是支出预算的主要依据。全面预算的编制不仅要要符合法律法规和企业内控制度的要求,还应当遵循预算编制的基本原则

全面年度预算的内容包括以下几个方面:


     1. 经营预算,即与企业日常业务直接相关的预算,包括销售预算、生产预算、材料预算、设备采购及维修预算、费用预算、人力预算等。


2.  财务预算,即与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算,包括资金预算、预计资产负债表、预计利润等。


3. 专项预算,即企业重大的或不经常发生的、要根据特定决策编制的预算,如投资预算、融资预算等。


在年度预算编制过程中,销售预算是整体预算编制的起点,是支出预算的主要依据。




全面年度预算预算的设计原则


全面预算的编制不仅要要符合法律法规和企业内控制度的要求,还应当遵循预算编制的基本原则。


1. 一致性原则

一致性原则包括目标一致性和计划一致性。目标一致性是指预算目标必须与公司目标相一致,各级预算必须服从于公司的战略目标和年度经营目标。年度预算是公司年度行动计划的数字化和价值化表达,部门预算是部门行动计划的数字化和价值化表达。计划一致性是指预算应与计划对应一致,有预算未发生,无预算而发生均是计划不一致的反映,在实施中应当列入预算准确性的考核。


2. 全面性原则

预算的全面性是指做到横向到边、纵向到底,全员控制。公司一切生产经营活动均应纳入预算管理,整合公司资金流、实物流、业务流、信息流、人力流,做到全面覆盖,进行事前、事中、事后相结合的全程监控。全面预算范围应包括企业的所有部门和业务单元;预算编制内容应包括生产经营、资本支出、投融资运作、资产负债表、损益表、现金流预算及关键业绩指标等;预算管理应包括业务经营计划、财务预算、业绩预测、预算执行情况分析、业绩考核等各个环节;预算指标应分解到部门、最小生产单元和个人。


3. 预算刚性原则

年度预算总额具有刚性,一经批准,在内部具有很强的约束性,除非极特殊情况不得突破,月度出现差异一般不进行调整;如需调整,需编制补充预算,审批流程与编制发布相同。未纳入预算的支出,原则上不予安排,对确实需要支付的预算外支出,必须经严格补充预算审批,由预算管理委员会审定后方可实施。


4. 适度性原则

预算的适度原则是指预算编制应当实事求是,防止低估或高估预算目标,保证预算在执行过程中切实可行。对战略计划的分解和年度目标的确定应立足于企业经营分析,建立在对市场环境、资源盘点的基础上,预算编制的不能缺少预算平衡程序。企业预算管理可以建立适度的弹性预算机制,当预算假设和企业的经营环境发生重大变化时,在集团公司统一规划下,可在年中对预算进行适当的调整。


5. 权利义务对等原则

落实预算管理责任,坚持谁主事、谁预算;谁控制、谁预算;谁受益,谁承担;先计划,后预算,先预算、后做事;没预算,禁付款。预算编制和控制以各部门(各级责任中心)为基本单位,预算指标要分解落实到各级责任中心。由预算执行单位对预算的实现和实际差异负责。


6. 持续改进原则

不断提升预算准确率,强化投入产出、运作效率的意识,推进精细化预算;通过预算管理,推动各项财务指标持续改进,提升总体盈利能力。


7. 奖罚分明原则

预算管理应定期考核,奖优罚劣。预算的执行情况应列入当期绩效考核,通过绩效考核的指挥棒,不断激励各级责任中心提升预算管理水平。

 

 

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