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预算的调整的原则和条件

【摘要】:预算调整是指在预算执行时,由于客观环境的变化或者组织结构调整、人员变化等因素,使得原有预算失去客观性,各责任中心根据预算管理规定提出预算调整需求,经预算管理机构审批后,对预算目标进行的重新修订。预算本身是一件很严肃的事情,任何部门不经预算管理机构批准不得随意调整预算。因此预算调整涉及调整的原则、调整的条件、调整的时间、调整的方式、调整的流程等相关问题。

预算调整是指在预算执行时,由于客观环境的变化或者组织结构调整、人员变化等因素,使得原有预算失去客观性,各责任中心根据预算管理规定提出预算调整需求,经预算管理机构审批后,对预算目标进行的重新修订。预算本身是一件很严肃的事情,任何部门不经预算管理机构批准不得随意调整预算。因此预算调整涉及调整的原则、调整的条件、调整的时间、调整的方式、调整的流程等相关问题。




1. 预算调整的原则

  (1)不随意调整原则。预算方案一经批准,非客观情况下不得随意调整预算。

  (2)内部挖潜原则。当不利于预算执行的重大因素出现后,应首先通过内部挖潜或采取其他措施弥补,只有在无法弥补的情况下,才能提出预算调整申请。

  (3)积极调整原则。当外部环境和内部条件发生重大变化,应积极主动提出预算调整申请,以保证预算方案符合客观实际情况。


  2. 预算调整的条件

  当有下列情况之一并且严重影响预算执行时,可按规定程序申请预算调整:

一是企业体制改革、重组、合并、购并等情况发生;

二是董事会调整公司发展战略,重新制订公司经营计划,业务经营范围发生变化;

三是客观环境发生重大变化(如市场需求、行业发展、竞争对手和国家政策等方面),需要调整有关预算指标;

四是公司内部条件(机构、部门、人员)发生重大变化;

五是发生不可抗力的事件,如自然灾害时间的发生等;

六是董事会或预算管理委员会认为必须调整的其他事项。

预算调整后,其预算考核目标以调整后的目标为准。


  3. 预算调整的时间

  (1)定期调整

  每个预算阶段(一般为每季度结束后,由总经理负责组织有关责任中心负责人参加的预算分析协调会,讨论预算调整事宜。

  (2)不定期调整

公司外部环境、内部条件等方面发生重大变化,可以根据情况随时提出预算调整申请。




4. 预算调整的方式

1)自下而上的预算调整

当外部环境与内部条件等客观因素导致公司全局性重大变化时,经预算管理委员会和经理层协商一致后,可提出预算调整申请。审批程序为:由预算管理委员会和经理层提出预算调整意向,预算部编制预算调整申请表,提交预算执行情况分析报告,说明调整内容和原因,上报预算管理委员会审议批准。对于重大预算调整(调整金额超过预算20%或者某固定金额的属于重大调整),应提交董事会审批。董事会或预算管理委员会批准的预算调整申请,交由预算部下达(编写预算调整通知书)。

2)自下而上的预算调整

当外部环境与内部条件等客观因素导致公司局部重大变化,而且符合预算调整条件的,可以由各责任中心提出预算调整申请。审批程序为:由预算调整申请部门填写预算调整申请表,提交预算执行情况分析报告,说明调整内容和原因,交主管领导审批后,报预算管理部审核;预算管理部审核后,提出调整建议,上报预算管理委员会批准。对于重大预算调整(调整金额超过预算20%或者某固定金额的属于重大调整),应提交董事会审批。董事会或预算管理委员会批准的预算调整申请,交由预算管理部下达(编写预算调整通知书)。


5. 预算调整的流程

预算调整的流程,可以根据预算内、超预算和预算外三种情况来设置,也就是说有预算内事项调整流程、超预算事项调整流程、预算外事项调整流程,如下表所示

预算调整的流程设置



 

 

      综上所述,预算调整在企业运营中不可避免,它是预算执行中严谨性与灵活性相结合的体现。正睿咨询集团成立于2003年,中国驻场式咨询模式开创者,18年专注企业全面战略转型管理升级,已为全国近1000多家企业实现全面战略转型管理升级的深度变革。


 

 

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