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预算编制流程之预算管理的组织机构设置

【摘要】:对于实行全面预算的企业来说,为了防止预算的编制和管理流于形式,应当设置专门的机构,制定专门的管理制度流程来负责预算的编制和管理。

对于实行全面预算的企业来说,为了防止预算的编制和管理流于形式,应当设置专门的机构,制定专门的管理制度流程来负责预算的编制和管理。




(一)预算管理的组织机构设置

机构设置方面,通常需要设置全面预算管理决策机构、工作机构和执行单位三个层次的基本架构。


1. 决策机构:预算管理委员会

预算管理委员会是全面预算管理的决策机构和总体管理机构。预算管理委员会成员由企业负责人及内部相关部门负责人组成,总会计师或分管会计工作的负责人应当协助企业负责人负责企业全面预算管理工作的组织领导。具体而言,预算管理委员会一般由企业负责人(董事长或总经理)任主任,总会计师(或财务总监、分管财会工作的副总经理)任副主任,其成员一般还包括各副总经理、主要职能部门负责人,以及分(子)公司/SBU负责人等。


预算管理委员会的主要职责主要包括以下几个方面:

(1)制定企业全面预算管理制度,包括预算管理的政策、流程、措施、具体要求等;

2)根据企业战略规划和年度经营目标,拟定预算目标,并确定预算目标分解方案、预算编制指南等;

3)组织预算编制,综合平衡预算草案;

4)批准并下达正式的年度预算;

5)协调解决预算编制和执行中的重大问题;

6)审议预算调整方案,依据授权进行审批;

7)审议预算考核和奖惩方案;

8)对企业全面预算的总体执行情况进行考核;

9)其他全面预算管理事宜。


2. 工作机构:全面预算管理工作小组

通常情况下,预算管理委员会并非常设机构,企业应当在预算管理委员会下设立预算管理工作机构,以履行预算管理委员会的日常管理职责。预算管理工作机构一般设在财务部门,其组长一般由总会计师(或财务总监、分管财会工作的副总经理)兼任,小组成员既包括财务部门预算管理相关人员,还应包括市场、销售、计划、生产、研发、人力资源、行政等部门负责预算管理的人员。


全面预算管理工作小组的主要职责一般包括:

(1)根据法律法规及政策变化,结合内外部经营环境变化,起草或优化全面预算管理制度草案,并提交全面预算管理委员会审批发布;

2)拟定年度预算总目标分解方案,起草年度预算编制指南,报全面预算管理委员会审定;

3)牵头组织各级预算单位开展预算编制工作,并给予专业的方法指导和咨询;

4)预审各预算单位的预算初稿,进行综合平衡,并提出修改意见和建议;

5)汇总编制企业全面预算草案,提交预算管理委员会审查;

6)检查落实企业预算执行情况;监测预算管理制度的有效性;

7)定期汇总、分析各预算单位预算执行情况,并向预算管理委员会提交预算执行分析报告,为委员会下一步决策拟定建议方案;

(8)受理各预算单位的预算调整申请,根据企业预算管理制度进行审查,并制定年度预算调整方案,报预算管理委员会审议;

9)协调解决企业预算编制和执行中的有关问题,并给予专业指导意见;

10)起草预算考核和奖惩方案,报预算管理委员会审议;

11)组织开展企业内部各职能部门、所属分(子)企业等二级预算执行单位的预算执行情况考核,提出考核结果和奖惩建议,报预算管理委员会审议;

12)预算管理委员会授权的其他工作。


3.执行单位:各部门

全面预算执行单位是在企业经营中承担相应经营责任,并享有相应权利和利益的企业内部单位,包括企业内部各部门、所属分(子)公司、SBU等。企业内部预算责任单位的划分应当遵循分级分层、权责利相结合、责任可控、目标一致的原则,并与企业的组织机构设置相适应。根据权责范围,企业内部预算责任单位可以分为投资中心、利润中心、成本中心、费用中心和收入中心。预算执行单位在预算决策部门和工作部门的指导下,组织开展本部门或本企业全面预算的编制工作,严格执行批准下达的预算。

各预算执行单位的主要职责一般包括:

(1)提供编制预算的各项基础资料和数据;

2)负责本单位全面预算的编制和上报工作;

3)将本单位预算指标层层分解,落实到各部门、各环节和各岗位;

4)严格执行经批准的预算,监督检查本单位预算执行情况;

5)及时分析、报告本单位的预算执行情况,解决预算执行中出现的问题;

6)在内外部环境发生变化时,综合考量之前的预算基础条件变化情况,结合企业预算管理制度,提出预算调整申请;

7)组织实施本单位内部的预算考核和奖惩工作;

8)配合预算决策部门和工作部门,做好企业总预算的综合平衡、执行监控、考核奖惩等工作;

9)执行预算决策部门和工作部门下达的其他预算管理任务。


综上所述,各预算执行单位负责人应当对本单位预算的执行结果负责,预算工作单位应当对本企业预算管理工作的总体过程负责,预算决策单位应当对本企业预算管理的总体结果负责。

 

 

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